生活服务业能否借“营改增”减重前行
导语:进入2014年尾声,比照财政部、国税总局此前推出的“营改增”时间表,新的一批“营改增”方案即将出台,生活服务业有望被纳入到“营改增”阵营中。这意味着,这个与老百姓日常生活联系最紧密的行业将启动“营改增”。
2014年12月3日    第34期   记者:高静  编辑:鲁芳
要点
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    只待“靴子落地”

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    服务业税负过重

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    企业对“营改增”仍存顾虑
只待“靴子落地”

    进入2014年尾声,比照财政部、国税总局此前推出的“营改增”时间表,新的一批“营改增”方案即将出台,生活服务业有望被纳入到“营改增”阵营中。这意味着,这个与老百姓日常生活联系最紧密的行业将启动“营改增”。

    据了解,财政部、国家税务总局的相关调研、准备工作已经在进行之中。有专家预测,“营改增”之后,生活服务业增值税一般纳税人的税率或将定在6%,而小规模纳税人的征收率可能为3%。

    继去年交通运输业、部分现代服务业和今年铁路运输、邮政服务业、电信业纳入“营改增”后,仅剩生活服务业、建筑业、房地产业和金融业未纳入“营改增”。

    不久前,《国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见》(以下简称《意见》)明确了生活服务业在2014年底前启动“营改增”。而对此时间表,一位财政部人士称基本按此推进。

    “相对于建筑业和金融业,生活服务业涉及到的行业业态相对简单,预计今年年内就会纳入‘营改增’改革范围。”普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣表示,不像此前纳入“营改增”的交通运输业、电信业,生活服务业是简易征收,一旦方案正式公布或将迅速实施,相关企业的准备时间不会很长。

    据了解,“营改增”改革涉及的生活服务业主要包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影业、维修服务业和再生资源回收业等服务业态。目前这些行业的营业税税率一般为5%。

    生活服务业门类复杂,点多面广,以小微企业和个体工商户居多。国家近期出台了多项为小微企业减税减费的新政。长期研究税制改革的专家、上海财经大学朱为群教授认为,“营改增”之后,生活服务业增值税一般纳税人的税率可能定在6%,而小规模纳税人的征收率可能为3%,相比以前5%的营业税税率,小微企业的负担将进一步减轻。而一般纳税人6%的税率虽然相比以前5%的营业税有所提高,但由于可以采取进项抵扣,税负不一定就会上升。

    这主要在于营业税和增值税的基数是不一样的。改革前,企业缴纳的营业税是以营业额为基数的;试点后,增值税率虽然会有所提高,但是这部分征税的基数指向的是公司毛利,也就是收入减去成本的那部分,所以对于一些企业而言,应交税款不一定会增加。

服务业税负过重

    多年以来,服务业背负着相对较高的赋税,高速发展的背后留下一串沉重的脚步。

    服务业是我国经济发展的主要动力之一,去年我国第三产业占GDP的比重首次超过第二产业。今年以来,第三产业占比更是继续提高。

    然而,多年以来,服务业却背负着相对较高的赋税,高速发展的背后留下一串沉重的脚步。

    那么,服务业的负担究竟有多重呢?

    以餐饮业为例,一名河南郑州的基层税管员曾算过这样一笔账,餐饮业主税种为营业税,适用税率为营业额的5%,并按缴纳营业税的7%、3%、2%分别征收城建税、教育费附加和地方教育费附加,合计为5.6%。根据餐饮业个体户和公司的区别,需要缴纳个人所得税或企业所得税。

    上述税管员介绍,目前郑州市餐饮企业采用核定征收制,企业所得税计算方法为营业额乘以10%的所得率后,再乘以25%的企业所得税税率。如果经营用房是自己的,还需要缴纳土地使用税和房产税。此外,个体户和公司都还需要按收入的0.5%缴纳价格调节基金。这样算下来,餐饮业个体户和公司的综合税率为8%至9%。

    税重费多利润薄,业内人士有着切身体会。

    天泰轩酒店的经理孙秋表示,消费者在饭店花100元,相当于其中的8元都交给税务部门了,各种税费尤其对转型为大众餐饮的饭店来说,是个不小的压力。

    “人工成本和房租等费用每年上涨10%至20%,导致我们现在做饮食的利润已经很低了。”广州酒家副总经理赵利平也坦言,以他们企业为例,每100元的营业收入,利润仅仅为3元至5元,行业内纯利普遍低于5%。

    从各项成本可以看出,营业税、所得税和员工“五险一金”三项相加占企业总营收已超10%,再加上消防、治安、环保等部门的行政事业性收费所占总营收约1%,税费在饮食企业总营收中约占了11%。

    此外,近两年,受“节俭风”等政策的影响,餐饮行业受到严重打击,高端餐饮大部分已消失,中低端餐饮也都在苦苦支撑。

    “事关国计民生的餐饮行业,综合毛利达到60%就不得了了,如今房租、工资分别占百分之十几,税收再占百分之十几,日子就没法过了。”河南省餐饮与饭店行业协会常务副秘书长张海林说,作为协会,喊税费减负已经喊了很多年了。

    他说,在餐饮行业中,为什么大多数企业不挣钱?为什么生存周期这么短?就是因为税负太重,经营环境不行,“作为微利行业,餐饮行业的税费是畸形的,太重了。”

    “‘营改增’之后,税费减免了,那些濒临倒闭的中小餐饮企业压力能小一点,也能撑得久一点,说不定就能撑过这个寒冬。”一位业内人士这样期望。

    对消费者来说,增值税属于流转税,相当于消费税,税负最后还是要由消费者承担。也就是说,企业承担的税负一般都会转移到商品价格中,由购买商品的消费者承担。因此,消费者很难在短时间内感受到减负的利好,因为商家首先会将这项红利用于自身发展,比如扭亏为盈、扩招员工。但从长远来看,企业的生存压力减小了,活力就会增加,这既能增强投资者的信心,也可以拉动就业,形成良性循环。

企业对“营改增”仍存顾虑

    业内人士称,外界往往看到“营改增”后企业税负下降,而看不到企业财务管理成本的增加。

    就在企业企盼“营改增”政策能为自身经营减税减压时,试点地区的不少企业却对“营改增”政策提出了自己的疑问。其中,单酒店业税率如何确定便成为一大难题。

    安永税务部合伙人李雁表示,酒店业比较特殊。“比如,苏州凯宾斯基酒店开的发票并不是凯宾斯基公司,它只是酒店管理者,而真正的老板是房地产开发企业,这个模式在中国比较普遍。假设房地产企业的税率与酒店业的税率不同,那么到底该按哪个征收”?

    另外,李雁称,我国的服务型公寓是算酒店还是房屋租赁呢?按哪个税率征收?一家房地产企业人士对她表示,服务型公寓商家肯定会按照税率低(酒店)的标准,如果依据营业执照来判断,一些商家由此可能会改变自己的营业模式。

    中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇表示,“对服务业进行‘营改增’不仅仅是税率的问题,还包括进项抵扣的重新梳理,按照现在的税制,服务业就没什么好抵扣的了。”

    一连锁酒店财务负责人表示,在连锁酒店、餐饮行业,人力成本往往占公司营业成本的大头,这是与制造业最大的区别。“即使服务外包也不能解决这一问题,因为外包服务商的人力成本也不能抵扣,仍然会向下游转嫁。”目前从已经纳入“营改增”的7类现代服务业来看,这个问题并没有得到正面解决。

    该负责人还强调,外界往往看到“营改增”后企业税负下降,而看不到企业财务管理成本的增加。“增值税的管理也比营业税复杂得多,我们目前在全国300多个城市有 2000多家店面,我们的财务结算中心在总部,但发票是在店面出的,改成增值税后发票管理和抵扣的复杂性大大增加了。”

    在国家税务总局税务科研所原所长刘佐看来,只从避免重复征税上看待“营改增”,显然是不全面的,从经济发展趋势和国际惯例上来看,对货物和劳务征税的统一是必然趋势。

    按照国务院的思路,作为财税改革重头戏的“营改增”将按五步推进,即第一步,2014年继续实行“营改增”扩大范围;第二步,2015年基本实现“营改增”全覆盖;第三步,进一步完善增值税税制;第四步,完善增值税中央和地方分配体制;第五步,实行增值税立法。

    业内专家表示,五步中的第三步——完善增值税税制将是比“营改增”扩围更大的挑战,包括4档税率的减并、抵扣进项的重新梳理以及货物与劳务统一征收等问题都是待解的难题。

结语
    专家认为,“营改增”之后,生活服务业增值税一般纳税人的税率可能定在6%,而小规模纳税人的征收率可能为3%,相比以前5%的营业税税率,小微企业的负担将进一步减轻。而一般纳税人6%的税率虽然相比以前5%的营业税有所提高,但由于可以采取进项抵扣,税负不一定就会上升。